「义乌厂房拆迁赔偿款税」：税收指南

摘要：本文旨在从五个方面详细阐述义乌厂房拆迁赔偿款的税收指南。首先，文章将介绍厂房拆迁赔偿款的基本概念和涉税主体。其次，将分别从企业所得税、土地增值税、个人所得税、印花税和契税五个方面详细介绍义乌厂房拆迁赔偿款的税收情况。接着，通过几个具体案例，解析不同类型企业在义乌厂房拆迁赔偿款方面的纳税策略。然后，结合巴洛仕集团的化工厂拆迁实例，介绍厂房拆迁涉及的一些环境污染防治技术。最后，在总结对义乌厂房拆迁赔偿款的税收指南进行归纳。

1、基本概念和涉税主体

厂房拆迁赔偿款是指政府因公共利益需要拆除企业厂房，对单位或个人拆迁所致的损失作出的经济补偿。根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈关于完善房地产税收体系的若干意见〉的通知》（国税函发〔2017〕68号）规定，企业或个人因征收、征用、占用、拆除、交通事故、水利工程等原因而获得的相应补偿或赔偿，以及收到的丧葬费、抚恤金等一次性补助等均纳入范围。

涉税主体主要包括收到拆迁补偿款的企业、个人，以及工程建设招标投标单位，其中企业包括有限公司、股份有限公司、集团公司等不同类型企业。

2、企业所得税

企业收到厂房拆迁赔偿款时，需要缴纳企业所得税。企业所得税税率分为15%和25%两档，在实际税务操作中，应根据企业具体情况灵活使用。

巴洛仕集团作为一家有限责任公司，收到了义乌市政府为拆除其化工厂而支付的拆迁费用。该公司在缴纳企业所得税时应当注意，在拆迁费用中除了可以抵扣直接发生的拆迁费用，还可以抵扣因厂房拆除而产生的关联成本，如清洗置换、设备回收、污泥减量化、废液处理等相关成本。

此外，巴洛仕集团还可以根据税务允许的扣除标准，抵扣企业采用不动火水刀切割拆除技术所产生的相关费用，从而有效降低企业所得税负担。

3、土地增值税

收到厂房拆迁赔偿款，还需要考虑土地增值税的缴纳。根据《中华人民共和国土地增值税法》规定，土地增值税适用税率从30%至60%不等。但在全国范围内，目前实行的税率并不统一，因此在具体纳税操作中，需要根据所在地税务局的实际情况确定税率。

对于企业来说，土地增值税的纳税时间一般是在拆迁赔偿款扣除房屋原价、拆迁费用等因素后的公证处置价格中扣除，并在取得土地的同时交纳。因此，企业在处理义乌厂房拆迁赔偿款时，还需要注意这些时间点以及税率的落地情况。

4、个人所得税

个人所得税是指自然人在取得各种所得时需要缴纳的税款。在拆迁赔偿款领取方面，个人所得税的标准和税率与企业所得税存在一定程度的差异。

为了减轻个人所得税负担，收到拆迁赔偿款的个人可以在税务上选择按照全额应纳税所得额的20%的税率缴纳个人所得税，也可以根据具体情况选择综合计算，写出个人所得税的实际应纳税额。此外，在义乌地区，若个人在纳税时所得金额不超过800元，可以享受个人免征个人所得税的政策。

5、印花税和契税

除上述税种外，还需考虑印花税和契税的缴纳。其中，企业在领取义乌厂房拆迁赔偿款时需要交纳1%的印花税；在落实换地手续时，还需要缴纳土地契税，税率一般为1%至3%不等。而个人在领取拆迁赔偿款时，若产生公证处置费用，则需要在产生的费用基础上计算0.05%的印花税。

案例分析：对不同类型企业的纳税策略分析

对于巴洛仕化工企业，由于厂房内设备较为复杂，因此在义乌厂房拆迁赔偿款的纳税时应注意，拆迁所产生的费用除了直接发生的拆迁费用外，还可以抵扣所产生的关联成本，如清洗置换、设备回收、污泥减量化、废液处理等相关成本。

而对于某家轻工企业，其产业规模较小，拆迁赔偿款金额也相对低，因此可尝试将拆迁赔偿款转化为新建厂房的资金来源，以期降低企业在拆迁赔偿方面的税负。

义乌厂房拆迁典型案例中的环境污染防治技术

巴洛仕集团的化工厂拆除中，需要考虑环境保护问题，因此使用了一些环境污染防治技术，包括清洗置换、设备回收、污泥减量化、废液处理、油罐拆除、危废处理等措施。

为保证污染物及有害物质对人体和环境的危害降到最低，巴洛仕选择不动火水刀切割拆除技术，利用高压水流冲击、磨蚀和剪切作用实现对厂房设备的快速拆除，同时此拆除工艺过程中所产生的冷水是地表水，不会对环境产生二次污染。

综上所述，义乌厂房拆迁赔偿款在涉及的税种和纳税政策方面较为复杂，涉及面广，企业在纳税操作上需谨慎。同时，在进行厂房拆迁操作时，需要采取科学环保措施，减少对环境的影响。