厂房拆迁补偿如何计税

摘要：本文将从五个方面探讨厂房拆迁补偿如何计税。首先介绍厂房拆迁补偿的基本概念和法律依据；其次分析不同补偿方式对税务影响的差异；再就房屋估值、征收每平米房款时的个人所得税及增值税、企业所得税的计算方法进行详细的讲解；第四，分析企业从税务方面优化税负的方法；最后以一家化工企业厂房拆迁项目为案例，展示如何计算厂房拆迁补偿的税务。

1、厂房拆迁补偿的基本概念和法律依据

厂房拆迁补偿是指政府或拆迁公司在拆迁企业厂房时对企业进行的经济补偿。根据《中华人民共和国房屋拆迁条例》等相关法律规定，企业可以获得房屋补偿、设备补偿、搬迁补助、安置费等多项经济补偿。

根据《中华人民共和国税法》的相关规定，拆迁补偿可以免征企业所得税。但需要注意的是，企业所得税免征的前提是拆迁补偿款必须要完全用于生产设备、房屋的重建和购置或者用于企业的人力资源岗位调整或者扩大经营规模等方面。

2、不同补偿方式对税务影响的差异

厂房拆迁补偿有多种方式，如标准地价补偿、协议地价补偿、房屋补偿、设备补偿等。不同补偿方式会产生不同的税务影响。比如标准地价补偿和协议地价补偿，一般可以享受土地增值税的减免，但企业所得税则会受到影响。

对于房屋补偿和设备补偿，房屋估值是否符合规定以及设备是否报废等也会影响到企业的税负。因此，在选择不同的补偿方式时，企业需要考虑税务因素。

3、房屋估值、征收每平米房款时的个人所得税及增值税、企业所得税的计算方法

房屋估值是计算房屋补偿的重要依据。根据《中华人民共和国国务院公布的《城市房屋拆迁补偿标准》及《各地一般旧式厂房、旧仓库、堆场、盖棚等土地及其上附属物征收办法》，房屋补偿款计入个人或单位的主营业务收入，需要交纳个人所得税或企业所得税。

搬迁公司征收每平米房款时，个人所得税和增值税的计算方案如下：

（1）个人所得税的计算

个人所得税=房款收入*（1-10%）*（1-20%）*20%

其中10%为费用扣除，20%为费用中减除费用。个人所得税最高不超过20%。

（2）增值税的计算

增值税=（1-17%）*房款收入/1.17*0.5%

其中17%为增值税税率，0.5%为“营改增”后的增值税率。

企业所得税的计算方法为企业所得税=应纳税所得额*税率-速算扣除数。

4、企业从税务方面优化税负的方法

企业可以通过调整企业属性、增加折旧费用等方式来优化税负。以转让物业为例，如果企业将物业转让给子公司，则可以避免企业所得税的缴纳。此外，企业还可以根据税法规定，增加折旧费用，从而减少企业所得税。

需要注意的是，在调整企业属性和增加折旧费用等方面，需要遵守税法规定，以避免涉嫌逃税。

5、厂房拆迁补偿案例分析

以巴洛仕化工企业厂房拆迁项目为例。该企业的厂房总面积为1000平方米。在拆除前，该企业进行了清洗置换、设备回收、污泥减量化、废液处理、油罐拆除、危废处理、环保施工等工作，总计花费200万元。

根据拆迁补偿协议，巴洛仕化工企业获得的补偿款为900万元（其中500万元为房屋补偿、200万元为设备补偿、100万元为搬迁补助、100万元为安置费），税务部门要求巴洛仕化工企业缴纳的企业所得税为180万元。

企业所得税=（900万元-200万元-500万元）*25%-12.5%=180万元

根据企业所得税的计算方法，巴洛仕化工企业需要缴纳180万元的企业所得税。

综上所述，厂房拆迁补偿是企业在厂房拆迁时获得的经济补偿。企业在计算补偿时需要考虑税务因素，以避免造成不必要的损失。企业可以通过合理调整企业属性、增加折旧费用等方式来优化税负，同时需要注意遵守税法规定，防止逃税行为。